Jesień 2026 przyniosła dwie istotne wiadomości dla właścicieli firm. Senat przyjął bez poprawek ustawę, która zmienia kształt trzech ulg podatkowych — jedna zostaje, dwie znikają. Jednocześnie zbliża się termin, którego nie da się przesunąć: 1 stycznia 2027 r. KSeF staje się obowiązkowy dla wszystkich podatników VAT w Polsce.
Grudzień to tradycyjnie czas, kiedy właściciele firm odkrywają, że coś ważnego przegapili w ciągu roku. Tymczasem wiele decyzji podatkowych — zakup środka trwałego, decyzja o wdrożeniu, zmiana formy opodatkowania — wymaga czasu na przygotowanie i dokumentację. Listopad to lepszy moment na rozmowę z księgową niż połowa grudnia, kiedy kolejki do biur rachunkowych są najdłuższe, a czas nagli.
W Monaltro obsługujemy firmowe finanse i wdrożenia automatyzacji — i regularnie widzimy, że właściciele firm dowiadują się o takich zmianach po fakcie. Ten post ma to zmienić. Poniżej wyjaśniamy, co dokładnie zostało uchwalone, kogo to dotyczy i co warto zrobić przed końcem roku.
Trzy zmiany w jednym miejscu: co Senat uchwalił
Senat przyjął ustawę, która modyfikuje trzy ulgi podatkowe obowiązujące zarówno w PIT (dla przedsiębiorców opodatkowanych liniowo lub skalą podatkową), jak i w CIT (dla spółek). Trzy decyzje ustawodawcy:
Ulga na robotyzację — przedłużona o 10 lat. Odliczenie od dochodu dodatkowych 50% kosztów związanych z robotyzacją procesów produkcyjnych miało wygasać po roku podatkowym 2026. Teraz zostaje przedłużone. Warunki się nie zmieniają: limit 50% dodatkowego odliczenia pozostaje taki sam, a z mechanizmu można korzystać wyłącznie przez odpisy amortyzacyjne — nie jednorazowo.
Ulga na ekspansję — zlikwidowana. Mechanizm odliczenia kosztów związanych z poszerzaniem rynków zbytu przestaje obowiązywać. Firmy, które planowały z niej skorzystać, powinny teraz zweryfikować, czy zdążą spełnić warunki jeszcze w bieżącym roku podatkowym.
Ulga na internet — zlikwidowana. Odliczenie kosztów dostępu do internetu (dotychczas dostępne w ramach PIT, max 760 zł rocznie) również wychodzi z systemu podatkowego.
Ostrzeżenie: Ustawa uchwalona przez Senat trafia do podpisu Prezydenta. Zanim zastosujesz którekolwiek z poniższych informacji do własnej sytuacji podatkowej — skonsultuj się z doradcą podatkowym lub księgową. Terminy wejścia w życie i szczegółowe warunki mogą różnić się w zależności od roku podatkowego i formy opodatkowania.
Ulga na robotyzację: 10 dodatkowych lat — jak działa i kto może skorzystać
Ulga na robotyzację pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania dodatkowe 50% wydatków związanych z wdrożeniem robotów przemysłowych i automatyzacją produkcji — oprócz standardowego zaliczenia tych kosztów do kosztów uzyskania przychodu. Mówiąc prościej: jeśli firma kupiła maszynę za 200 000 zł, może odliczyć z podatku nie tylko 200 000 zł jako koszt, ale jeszcze dodatkowe 100 000 zł (50% × 200 000 zł) — co realnie zmniejsza podstawę opodatkowania.
Kto może skorzystać
Ulga jest dostępna dla przedsiębiorców opodatkowanych:
- podatkiem liniowym (19% PIT),
- skalą podatkową (12%/32% PIT),
- podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT — 9% lub 19%).
Ryczałt ewidencjonowany ulgi nie obejmuje — ryczałt nie bazuje na kosztach, więc kategorie odliczenia nie mają zastosowania.
Ile realnie można zaoszczędzić — przykład
Przyjmijmy typowy scenariusz dla małej firmy produkcyjnej: zakup ramienia robotycznego do obsługi taśmy montażowej za 180 000 zł. Standardowo — 180 000 zł wchodzi do kosztów podatkowych przez odpisy amortyzacyjne (powiedzmy przez 5 lat: 36 000 zł rocznie). Dzięki uldze firma odlicza jeszcze dodatkowe 50% tych odpisów: 18 000 zł więcej w każdym roku amortyzacji.
Przy CIT 19% to dodatkowa oszczędność podatkowa rzędu 3 420 zł rocznie przez 5 lat — łącznie ponad 17 000 zł. Przy większych inwestycjach (np. linia robotyczna za 600 000 zł) wartość ta rośnie proporcjonalnie.
To nie są wartości, które “zmienią model biznesowy” — ale skumulowane oszczędności z kilku inwestycji przez dekadę mogą sfinansować kolejny etap automatyzacji.
Czego dotyczy odliczenie
Ulgą objęte są koszty nabycia, wytworzenia lub leasingu finansowego robotów przemysłowych, a także wydatki na maszyny i urządzenia peryferyjne bezpośrednio związane z robotyzacją — w tym systemy wizyjne, czujniki, sterowniki, oprogramowanie. Warunkiem jest, by robot spełniał ustawową definicję: musi być automatycznie sterowalny, programowalny i wielofunkcyjny. Typowy robot spawalniczy, montażowy czy paletyzujący spełnia te kryteria. Pojedyncza automatyczna maszyna do jednej operacji — niekoniecznie.
Co zmienia się po przedłużeniu
Przed uchwaleniem ustawy ulga na robotyzację miała wygasać po roku podatkowym 2026. Oznaczało to, że firmy planujące wdrożenia musiały się spieszyć. Po przedłużeniu — tego ograniczenia nie ma przez kolejne 10 lat. Firmy, które rozważają robotyzację linii produkcyjnych, mogą rozplanować inwestycje spokojniej — choć nie znaczy to, że warto czekać bez powodu.
Mechanizm pozostaje bez zmian: odliczenie realizowane jest wyłącznie przez odpisy amortyzacyjne, nie jednorazowo. Jeśli robot jest amortyzowany przez 5 lat, dodatkowe 50% odliczenia rozlicza się proporcjonalnie przez 5 lat — nie w roku zakupu.
Ulga na ekspansję: koniec i co to oznacza dla firm
Ulga na ekspansję (w niektórych opracowaniach zwana „ulgą na prototyp dla rynków zbytu”) pozwalała firmom odliczyć od dochodu dodatkowe 50% kosztów poniesionych w celu zdobycia nowych rynków lub zwiększenia sprzedaży. Dotyczyło to wydatków takich jak: udział w targach i wystawach, przygotowanie certyfikatów zgodności, koszty tłumaczeń dokumentacji, działania marketingowe skierowane na nowe rynki.
Dlaczego znika
Ustawa znosi tę ulgę bez pozostawienia mechanizmu zastępczego. Ustawodawca uznał prawdopodobnie, że mechanizm był rzadko wykorzystywany lub zbyt skomplikowany w stosowaniu — formalnie wymagał ścisłego powiązania kosztów z konkretną ekspansją geograficzną lub produktową, co w praktyce utrudniało kwalifikowanie wydatków.
W połączeniu z innymi dostępnymi mechanizmami (jak ulga B+R, która pozwala odliczać do 200% kosztów badań i rozwoju), ustawodawca mógł ocenić, że ulga na ekspansję generuje więcej sporów interpretacyjnych niż korzyści dla MŚP.
Co warto sprawdzić przed końcem roku
Jeśli Twoja firma w roku 2026:
- uczestniczyła w targach lub wystawach z myślą o nowych rynkach,
- ponosiła koszty certyfikacji produktów na eksport,
- prowadziła kampanie marketingowe skierowane na nowe segmenty,
— warto teraz zweryfikować z księgową lub doradcą podatkowym, czy i w jakim zakresie koszty te kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi na ekspansję za rok 2026. Złożenie korekty zeznania lub właściwe ujęcie w rozliczeniu rocznym to decyzja, którą warto podjąć świadomie, a nie przypadkowo.
Firmy, które dopiero planowały ekspansję w oparciu o tę ulgę, powinny przeliczyć ekonomikę projektu bez dodatkowego odliczenia.
Ulga na internet: 760 zł mniej do odliczenia
Ulga na internet funkcjonowała w ramach PIT i pozwalała osobom fizycznym — w tym przedsiębiorcom — odliczyć od dochodu do 760 zł rocznie z tytułu opłat za dostęp do internetu. Warunkiem było posiadanie faktury lub rachunku dokumentującego te wydatki.
To była ulga skromna: przy 760 zł odliczenia i stawce 19% (podatek liniowy), roczna oszczędność wynosiła maksymalnie 144 zł. Przy skali podatkowej i stawce 32% — nieco ponad 240 zł. Wartość finansowa była symboliczna, ale część przedsiębiorców korzystała z niej konsekwentnie, wpisując odliczenie w zeznanie roczne.
Dlaczego znika i co zamiast niej
Internet jest dziś powszechny jak prąd — i podobnie jak prąd, wydatek na połączenie z siecią może być kosztem uzyskania przychodu, jeśli jest związany z działalnością firmy. Ulga na internet była odrębnym mechanizmem PIT-owskim z ograniczonym limitem. Ustawodawca uznał, że mechanizm kosztu uzyskania przychodu wystarczy.
Jeśli opłata za internet jest związana z prowadzeniem firmy — faktura za dostęp do sieci i tak trafia do kosztów firmowych. Ulga na internet była w praktyce dodatkowym odliczeniem przede wszystkim dla pracowników i osób rozliczających się ryczałtem, którzy nie mogą wykazywać kosztów uzyskania przychodu. Dla przedsiębiorców na podatku liniowym lub spółek CIT — ta zmiana ma mniejsze znaczenie.
Kto powinien to sprawdzić
Jeśli jesteś jednoosobową działalnością na podatku liniowym i regularnie odliczałeś internet jako koszt firmowy — nie tracisz nic. Odliczenie kosztu internetu z faktury na firmę pozostaje dostępne jako koszt uzyskania przychodu.
Jeśli korzystałeś z ulgi na internet jako oddzielnego odliczenia PIT (poza kosztami firmowymi) — sprawdź ze swoim doradcą podatkowym, kiedy dokładnie przepis przestaje obowiązywać. Jeśli za rok 2026 jeszcze zdążysz skorzystać — zadbaj, żeby mieć prawidłowe dokumenty.
KSeF: 1 stycznia 2027 — odroczenie kar to nie odroczenie obowiązku
Krajowy System e-Faktur (KSeF) jest potwierdzony jako obowiązkowy dla wszystkich podatników VAT od 1 stycznia 2027 r. — wynika to wprost z aktualnego harmonogramu opublikowanego przez Ministerstwo Finansów.
Odroczenie kar — co to znaczy
Rada Ministrów wyraziła zgodę na odroczenie kar za błędy techniczne w KSeF. To ważna informacja: firmy, które w pierwszych tygodniach po wejściu w życie obowiązku napotkają problemy integracyjne, nie zostaną automatycznie obciążone sankcjami za każdy błąd techniczny.
Co to nie oznacza: odroczenie kar nie przesuwa terminu obowiązkowości. 1 stycznia 2027 r. wystawianie faktur przez KSeF staje się obowiązkowe. Błędy techniczne w integracji są rozumiane przez ustawodawcę jako nieuniknione na starcie — ale firmy, które w ogóle nie będą gotowe, nie mogą liczyć na tę samą pobłażliwość.
Tokeny w KSeF po 1 stycznia 2027
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia dotyczącego autoryzacji w KSeF. Chodzi o tokeny — klucze API, których firmy używają do podpisywania i wysyłania faktur przez interfejs programistyczny. Projekt zakłada, że ta metoda logowania pozostanie dostępna po wejściu w życie obowiązku, czyli po 1 stycznia 2027 r. Firmy, które już teraz wysyłają faktury przez API swojego programu księgowego, nie będą musiały natychmiast zmieniać sposobu autoryzacji.
Co sprawdzić przed końcem roku
Sprawdź ze swoją księgową lub dostawcą systemu fakturowania cztery kwestie:
Czy Twój system fakturowania jest zintegrowany z KSeF 2.0? Środowisko testowe KSeF 2.0 jest dostępne od września 2025 r. Dostawcy programów do fakturowania (wFirma, Fakturownia, Symfonia, Sage, Comarch) od dłuższego czasu powinni mieć to gotowe. Sprawdź w dokumentacji lub u pomocy technicznej, czy używana przez Ciebie wersja obsługuje KSeF 2.0 — nie KSeF 1.0, który był używany w fazie dobrowolnej.
Czy posiadasz certyfikat lub token do KSeF? Bez autoryzacji nie wystawisz faktury w systemie. Certyfikat generuje się przez ePUAP lub aplikację podatnika KSeF. Jeśli wystawiasz faktury przez API (a większość programów to robi) — token generujesz w portalu podatnika. To zajmuje kilka minut, ale wymaga, żebyś wcześniej założył konto w systemie.
Czy Twoi pracownicy wiedzą, jak obsługiwać KSeF w trybie offline? Tryb offline (na wypadek niedostępności systemu) ma ograniczony czas ważności. Procedura powinna być znana zanim jej faktycznie będziesz potrzebować — wyłączne poleganie na trybie online bez znajomości awaryjnej ścieżki to ryzyko przy awarii systemów MF.
Czy wystawiasz faktury dla kontrahentów zagranicznych? Prawo doprecyzowuje, że polskie firmy wystawiają faktury przez KSeF nawet jeśli usługa jest opodatkowana za granicą. Upewnij się, że Twoja księgowa wie o tym aspekcie.
Więcej o harmonogramie KSeF przeczytasz w naszym wcześniejszym artykule: KSeF obligatoryjny — aktualny harmonogram i co MŚP musi sprawdzić przed 2027.
Co zrobić przed 31 grudnia 2026 — praktyczna checklista
Na podstawie omawianych zmian zebraliśmy pytania, które warto zadać przed końcem roku:
Ulgi podatkowe:
- Czy masz zakupy robotów lub maszyn produkcyjnych, których amortyzacja mogłaby kwalifikować się do ulgi na robotyzację? Jeśli tak — upewnij się, że są prawidłowo zakwalifikowane w ewidencji środków trwałych.
- Czy Twoja firma ponosiła koszty ekspansji na nowe rynki w 2026 r.? Oceń wspólnie z księgową, czy skorzystasz z ulgi na ekspansję za ten rok — to ostatnia możliwość.
- Czy korzystałeś z ulgi na internet w poprzednich zeznaniach? Skonsultuj z doradcą podatkowym, jak planować odliczenia w 2027 r. bez tej ulgi.
KSeF:
- Skontaktuj się z dostawcą programu do fakturowania — czy jest zintegrowany z KSeF 2.0?
- Jeśli wystawiasz faktury ręcznie lub przez prosty arkusz — zacznij szukać alternatywy teraz.
- Sprawdź, czy jesteś zarejestrowany na ksef.podatki.gov.pl i czy Twój token/certyfikat jest aktualny.
Ogólnie:
- Zaplanuj spotkanie z księgową przed końcem roku — nie w grudniu, gdy kolejki są najdłuższe, ale w listopadzie.
- Sprawdź, czy Twoja forma opodatkowania jest wciąż optymalna na rok 2027 (termin zmiany: 20 lutego 2027 r.).
Zarządzanie zmianami podatkowymi nie jest jednorazowym projektem — to stały element prowadzenia firmy. Dlatego warto mieć na pokładzie kogoś, kto śledzi te zmiany na bieżąco: czy to własna księgowa, czy biuro rachunkowe z aktualną wiedzą.
Dla tych, którzy szukają wsparcia w automatyzacji procesów finansowych — integracji systemu fakturowania z KSeF, automatycznych przypomnień o terminach podatkowych czy połączenia sprzedaży z rozliczeniami — te zagadnienia trafiają bezpośrednio w obszar, którym na co dzień zajmujemy się w Monaltro. Koniec roku to dobry moment, żeby zaplanować te wdrożenia na spokojnie, zanim terminy zaczną gonić.
Podsumowanie
- Ulga na robotyzację zostaje przedłużona o 10 lat. Mechanizm się nie zmienia — 50% dodatkowe odliczenie przez odpisy amortyzacyjne. Firmy produkcyjne planujące automatyzację zyskują więcej czasu.
- Ulga na ekspansję i ulga na internet zostaną zlikwidowane. Rok 2026 może być ostatnim rokiem, w którym można z nich skorzystać — sprawdź to z doradcą podatkowym.
- KSeF staje się obowiązkowy 1 stycznia 2027 r. Odroczenie kar za błędy techniczne to bufor na problemy integracyjne, nie zwolnienie z obowiązku.
Wskazówka: Listopad to najlepszy moment na rozmowę z księgową o planowaniu podatkowym na koniec roku. Grudzień jest zawsze przeciążony — decyzje podjęte w ostatniej chwili rzadko są optymalne. Jeśli potrzebujesz wsparcia w integracji z KSeF lub ocenie skutków zmian ulg dla Twojej firmy — chętnie porozmawiamy.